Налоговые проверки у ИП: за что могут оштрафовать?

Проверка налоговой службы — это то, с чем сталкивается практически любой ИП. Какие проверки существуют? Что могут проверять налоговые инспекции? За какие нарушения они могут применять штрафные санкции?

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки бывают камеральные и выездные. Разница непосредственно в методе проведения налоговой проверки.

Камеральная проверка, как правило, должна проводиться по месту нахождения налогового органа, иначе говоря индивидуальных предпринимателей налоговые службы не навещают. Это регулярные проверки, которые проходят в тот момент, когда ИП сдал налоговую отчетность. Она может проходить в течении 3 месяцев после того как закончился отчетный период.

В процессе камеральной налоговой проверки контролеры должны проверять сам факт сдачи или несдачи отчета, правильно ли он заполнен, точно ли рассчитан и достоверные ли сведения предоставлены. Если вы корректно заполняете отчетность и вовремя ее сдаете, то у инспекторов не будут возникать какие-либо претензий.

Следовательно, о ходе проведения камеральных налоговых проверок вы можете не знать — о начале и завершении, как правило, налоговые службы не информируют.

Но если необходимо инспекторы запрашивают пояснения по исчислению налога или дополнительную документацию, которая может подтвердить ваши затраты. Такая информация должна предоставлять в налоговую в течение пяти дней. Это может произойти, если ваши ошибки стали результатом недоплаты налогов. Если вы не внятно ответите налоговой службе на требование пояснений или представление документации по затратам, то в течение 10 дней после завершения камеральной проверки контролеры могут вынести постановление о том, чтобы привлечь вас к ответственности. В итоге вы получите требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.
Получаете вы требования из ИФНС и отправляете запрошенную документацию через интернет.

Выездная налоговая проверка может проводиться на территории ИП в соответствии с решением руководителя либо заместителя руководителя налогового органа. Данная налоговая проверка охватывает непосредственно последние три года трудовой деятельности ИП. Повторная проверка по одному и тому же налогу в течение года не может быть допущена. Длительность проверки не более двух месяцев, за исключением некоторых ситуаций:

• когда у ИП имеется обособленное подразделение;
• когда в процессе налоговой проверке могут выясниться иные нарушения, которые требуют дополнительных проверок;
• когда налогоплательщик затянул сроки представления документации, необходимой для проведения выездной налоговой проверки;
• В процессе возникновения форс-мажорных ситуаций.

В ходе выездной налоговой проверки контролеры должны проверять корректность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов. Однако ИП необходимо обеспечить доступ к учетной документации по данным налогам. Помимо этого, при выездной налоговой проверке контролеры назначают различные мероприятия, к примеру, это может быть вызов свидетелей, осмотр территории, выемка документации и предметов, экспертиза и прочее. Любые из данных мероприятий имеют некоторые особенности.

По окончанию контрольного мероприятия налоговику необходимо составить специальную справку, в которой будет указан предмет проверки и ее сроки. В соответствии со справкой налоговая служба составит в двух экземплярах акт проверки, в котором будут указаны все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Далее в течение двух недель у вас имеется возможность обжаловать итоги налоговой проверки.

Штрафы за нарушения

Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности

ИП, который во время не сдал налоговую декларацию, грозит штраф в размере 5 % от неуплаченной в срок суммы налогового платежа за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если налоговая декларация не предоставлена вовремя, но налоги были уплачены, то штрафные санкции составят только лишь 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57, письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033).

Помимо этого, если ИП опоздал более, чем на 10 дней, налоговая служба имеет право заблокировать все операции по банковским счетам ИП (кроме обязательных платежей — алименты, выдача заработной платы сотрудникам и прочее). Блокировка со счета будет снята на следующий день после подачи налоговой декларации.

Грубое нарушение правил учета прибыли и затрат

За грубое нарушение правил учета прибыли и затрат (ст. 120 НК РФ) налоговая служба может оштрафовать на сумму:

• 10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
• 30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
• 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.

Под грубым нарушением правил учета прибыли и затрат понимается, к примеру, если отсутствует первичная документация, регулярное (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или некорректное отражение хозяйственных операций и финансовых ресурсов.

Неуплата налогов

За неуплату или неполную уплату налогового платежа ИП может грозить штраф в размере от 20 до 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этому могут быть добавлены пени за ежедневную просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования. На сегодняшний день ставка рефинансирования приравнивается к главной ставке в размере 7,25 %.

Непредставление документации по требованию

Налоговая служба в процессе камеральной и выездной проверки возможно потребует предоставлении информации о контрагенте ИП. К примеру, первичную документацию по сделкам. За невыполнение требований в назначенный срок ИП грозит штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Нарушение правил работы с кассовой техникой

По закону предпринимателю необходимо использование кассы, если принимается оплата от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение данных правил предусматриваются штрафные санкции от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей (ст. 14.5КоАП РФ).

Невыполнение обязательств налогового агента

В некоторых случаях ИП необходимо уплачивать налог не за себя, а за иное лицо. К примеру, индивидуальный предприниматель, нанявший сотрудников, должен уплачивать НДФЛ с их заработной платы, а ИП, который арендует государственное имущество, обязан уплачивать НДС со стоимости аренды. За невыполнение этих обязательств предусматривается штраф в размере 20 % от не перечисленного налога (ст. 123 НК РФ).

За предоставление недостоверной информации налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженными сведениями (ст. 126.1 НК РФ).

Необходимо обратить внимание: недавно зарегистрированные ИП (либо их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно использовать специализированную бухгалтерскую программу, предназначенную для индивидуальных предпринимателей. Это веб-сервис «Контур.Эльба», позволяющий ведение учета прибыли и затрат, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те предприниматели, с даты регистрации которых в качестве ИП до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.