Разъяснено, с каких вкладов в имущество ООО не нужно платить налог на прибыль

Министерство финансов России в своем письме № 03-03-06/1/24030 от 05 апреля 2019 года разъяснило каким образом будет исчисляться налог на прибыль ООО по доходам в виде осуществляемых вкладов в имущество его участников. В письме было уточнено какие виды вкладов не считаются налогооблагаемым доходом данного типа общества.

Подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ устанавливает, что при исчислении налога на прибыль не должны приниматься во внимание доходы участников организованного общества в виде имущества, доходы в виде имущественных или неимущественных прав, определяемых в их денежном эквиваленте, если эти доходы были получены участниками в качестве вклада в имущество товарищества или общества. Это доходы, полученные в порядке, который определяется законодательно.

Пункт 1 статьи 66.1 ГК РФ устанавливает что может считаться вкладом в имущество участника ООО. Сюда относятся вещи материального характера, средства в денежном эквиваленте, доли или акции в уставных капиталах иных товариществ или обществ, облигации, принадлежащие государству или муниципалитетам. Считаться вкладом также могут интеллектуальные права и также права по лицензионным договорам, подлежащие оценке в денежном эквиваленте.

Выводом Министерства финансов исходя из норм НК и ГК РФ стало следующее. Не облагаются налогом на прибыль доходы в виде вышеупомянутых имуществ и прав, в том случае, если они являются вкладом в имущество ООО его участником.