Взносы, уплаченные после снятия с учета в качестве ИП, при расчете единого «упрощенного» налога не учитываются

Если предприниматель — «упрощенщик» планирует сняться с учета как ИП, то ему следует сначала заплатить страховые взносы и только потом уже подавать в инспекцию заявление о прекращении деятельности в качестве ИП. В противном случае (если он сначала снимется с учета, а потом заплатит взносы), учесть этот платеж при расчете единого «упрощенного» налога не получится. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27.08.15 № 03-11-11/49540.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя означает, что физлицо не может применять упрощенную систему налогообложения, поскольку в этом случае не выполняется требование пункта 1 статьи 346.11 НК РФ. Пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено: если налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется УСН, он обязан сдать декларацию по единому «упрощенному» налогу до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению такая деятельность прекратилась. Упомянутое уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, представляется в инспекцию по месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, но не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По мнению Минфина, из указанных выше норм Налогового кодекса следует, что предприниматель может уменьшить единый налог по УСН на взносы, уплаченные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве ИП. Если же страховые взносы перечислены после даты прекращения предпринимательской деятельности, то они при расчете суммы единого «упрощенного» налога не учитываются.